| VERGİ SİRKÜLERİ: 2021-01 |
| SİRKÜLER TARİHİ: 05.01.2021 |
2021 yılında vergi ve sosyal güvenlik alanındaki uygulamalarda özellik arz eden konulara ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir.
- 2021 yılında uygulanacak asgari ücret, geçen yıla göre %21,56 oranında artışla aylık brüt 3.577,50 TL olarak belirlenmiştir. Buna göre asgari ücretli çalışanın alacağı ücret ve işverene maliyeti aşağıdaki şekilde olacaktır.
| ASGARİ ÜCRET (TL) | 1/1/2021-31/12/2021 |
| Brüt Tutar | 3.577,50 |
| SGK Primi İşçi Hissesi (%14) | -500,85 |
| İşsizlik Sigortası Primi İşçi Hissesi (%1) | -35,78 |
| Gelir Vergisi Matrahı | 3.040,88 |
| Gelir Vergisi (%15) “*” | -456,13 |
| Damga Vergisi (binde 7,59) | -27,15 |
| Kesintiler Toplamı | -1.019,91 |
| Net Ödenecek Tutar | 2.557,59 |
| Asgari Geçim İndirimi (Bekar çalışan için örnek) | 268,31 |
| Net Ele Geçen Tutar | 2.825,90 |
| İşveren SGK Primi (%15,5) “**” | 554,51 |
| İşsizlik Sigortası Primi (%2) | 71,55 |
| İşverene Toplam Maliyet | 4.203,56 |
“*” Hesaplamada gelir vergisi kesinti oranı %15 olarak alınmıştır. Kümülatif matrah dikkate alınarak yıl içinde %20 vergi oranı uygulanması gerekecek bölüm için bekar çalışanın ele geçen ücretinde meydana gelecek azalma, Gelir Vergisi Kanunu madde 32 de yapılan düzenleme ile önlenmiş olup, yıl boyu aynı net ücretin alınması sağlanmıştır.
“**” İşveren SGK primi oranı %20,5 olmakla birlikte 5510 sayılı yasa kapsamında sosyal sigorta priminde 5 puanlık işveren desteği nedeniyle, ödeme yükümlülüklerini süresinde yerine getiren işverenin maliyeti dikkate alınmıştır.
- SGK primine esas kazançlarda alt ve üst sınırlar ise 2021 yılı boyunca günlük ve aylık olarak aşağıdaki şekilde uygulanacaktır.
| TL | Alt Sınır | Üst Sınır |
| SGK Primine Esas Günlük Kazanç | 119,25 | 894,38 |
| SGK Primine Esas Aylık Kazanç | 3.577,50 | 26.831,40 |
- Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2021 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
2021 yılında ücret gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi
| Gelir dilimi | Vergi oranı |
| 24.000 TL’ye kadar | 15% |
| 53.000 TL’nin 24.000 TL’si için 3.600 TL, fazlası | 20% |
| 190.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL, fazlası | 27% |
| 650.000 TL’nin 190.000 TL’si için 46.390 TL, fazlası | 35% |
| 650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 207.390 TL, fazlası | 40% |
2021 yılında ücret dışındaki gelirlere uygulanacak gelir vergisi tarifesi
| Gelir dilimi | Vergi oranı |
| 24.000 TL’ye kadar | 15% |
| 53.000 TL’nin 24.000 TL’si için 3.600 TL, fazlası | 20% |
| 130.000 TL’nin 53.000 TL’si için 9.400 TL, fazlası | 27% |
| 650.000 TL’nin 130.000 TL’si için 30.190 TL, fazlası | 35% |
| 650.000 TL’den fazlasının 650.000 TL’si için 212.190 TL, fazlası | 40% |
- İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılında uygulanmak üzere 25,00 TL olarak tespit edilmiştir. (Söz konusu tutar % 8 KDV ile birlikte 27 TL olmaktadır, KDV oranlarında geçici süreyle yapılan düzenlemeler kapsamında KDV oranının %1 olarak uygulandığı durumda ise 25,25 TL olmaktadır .)
- 2021 yılında fatura düzenleme sınırı 1.500 TL ve doğrudan gider yazılabilecek demirbaşlardaki sınır 1.500 TL olmuştur.
- Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2021 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 7.000 TL olarak tespit edilmiştir. Bu istisnadan; ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 190.000 TL yi geçenler yararlanamayacaktır.
- Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 19.000 TL olarak tespit edilmiştir.
- Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2021 takvim yılı gelirlerine de uygulanmak üzere 43.000 TL olarak tespit edilmiştir.
- Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2021 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 2.800 TL olarak tespit edilmiştir.
- İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak 2020 yılında geçerli olan 17.300 TL tutarındaki sınır, 2021 yılı için 18.900 TL olarak uygulanacaktır.
- 2021 yılında, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 150.000 Türk lirasına kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir. Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin vergi açısından gider kabul edilebilecek sınırında ise 2020 yılında 5.000 TL olarak uygulanmak olan tutar, 2021 yılında işbu otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedelinde 6.000 TL olarak uygulanacaktır.
- 2021 yılında, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli 170.000 Türk lirasını, söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde, amortismana tabi tutarı 320.000 Türk lirasını aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir. Bu hükmün uygulanmasında binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır.
Burada belirtilen konularda ilave bilgi ihtiyacında bizimle temasa geçmenizi rica ederiz.